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增值稅普通發票若有問題如何識別?

文章來源:中乾鑫盛 發布時間:2016-01-11 點擊:1512 次

前言
發票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中,所開具和收取的業務憑證,是會計核算的原始依據,也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。
目前國內的發票分為增值稅專用發票、增值稅普通發票、通用機打發票、定額發票等,不同省市的發票種類及發票樣式會存在一定差別。由于增值稅專用發票一般經過認證,問題發票的存在不太常見。增值稅普通發票由于很多省市是不可查詢的,有的僅可以查看流向,即使有些省市可以查到,但是系統里沒有金額開票時間等,并不能確保收到的發票是無問題,這個給財務人員帶來了很大的困擾。
對于問題發票的危害這里就不贅述了。對發票真偽的判斷我們要堅持一個信條:假的真不了,真的假不了。通過幾年的積累,這里有一些基本方法可以幫助大家判斷增值稅普通發票是否存在問題。

一、增值稅普通發票存在的問題

1、假發票。發票本身是偽造的。
2、真發票,發票開具不規范。比如付款方單位名稱錯誤、貨物名稱不在開票方經營范圍內,比如應開17%稅率,票面上的稅率為6%、3%,0等。
3、真發票,非稅控系統開具。就是大家經常說到的大頭票這種的。

二、通用識別方法
以下方法也適用于其他種類的發票的識別。
1、票面基本信息是否正確。比如付款單位名稱、稅號是否正確;機打發票代碼、發票號碼是否與、收款單位及稅號與發票專用章是否一致、大寫金額與小寫金額是否一致、發票相應信息填開的位置與發票本身印刷的位置差異較大等。
2、上網站查詢。一般到當地的國稅局網站或者地稅局網站可以查詢,但這里需要注意的是,不是所有發票均在網上可以查到,并且即使網上查到是真發票,也可能是有問題發票。如果財務人員自己刮開的密碼區,并且確認是第一次查詢,如果網上查詢結果為第二次,第幾十次查詢等,均為問題發票。
3、“稅”可以變色。有些種類的發票的稅在35度及以上高溫可以消失。
4、發票監制章在一些票種上里面的圈是由文字組成的,并不是實線。但這個問題要注意,有些發票是實線,如果某種類別的發票的監制章里面的線是文字組成,發現有實線的一定要注意。
5、多數發票背面有印刷識別真假的方法。(鑒于本文用較簡單的方法識別,對于放大鏡、紫光燈等識別方法在這里不予闡述。)
6、發票的貨物名稱或者經營項目是否與開票方的經營范圍一致。不能確定的情況下,尤其是第一次合作的公司,可以要求對方提供營業執照副本復印件,或者到企業信用信息公示系統查詢對方單位的經營單位。網址為http://gsxt.saic.gov.cn/。
7、營改增后發票開具是國稅還是地稅。營改增后我收到過對方公司開具的地稅系統的電信業的發票。
8、如發票為購買的發票,或者找其他人代開的發票,雖然財務不希望有這種情況,但是真有這種情況,一定要高度警惕,這種情況下出現問題發票的比率較大。曾經某單位為將款項從公司賬中弄出來用于支付一些員工獎金等,購買發票將款項報銷出來,這發票還是真的,但是對方偷偷作廢了,后來稅務局順藤摸瓜找到了這個單位,這個單位的這40萬發票不能進成本費用,并要補繳企業所得稅并繳納滯納金。

三、增值稅普通發票識別方法
基礎知識:目前國稅分航天金稅和百旺金賦兩個開票系統供應商,這兩個系統開出來的發票是有部分差異的。就增值稅普通發票來說:
1、發票左上角,航天金稅系統開具發票的是帶有校驗碼,百旺金賦系統開具發票的是帶有機器編號,百旺金賦開具發票的校驗碼在備注欄。這個是很重要的區分點。
2、航天金稅系統開具的發票密碼區為84位或108位,并且*為六角星。百旺金賦系統開具的發票密碼區為112位,*為五角星。
3、航天金稅系統開具的發票納稅人識別號及文字的間距比百旺金賦的間距要大些。
4、兩個系統開具的發票字體上是有差別的。

具體識別方法:

正如前文所述,有些省市是可以在網上查到的,例如北京國稅局網站,有些省市是不可以的。由于增值稅普通發票查詢較困難,用觀察的方法還是很有效的,用這個辦法辨別的問題幾乎都退票成功。我們假設判斷的前提為打印的密碼在密碼區的位置比較合適,如果不合適,相當于發票票面打印整體錯位了,也可以比照下列方法進行判斷。
1、發票左上角一定有校驗碼或者機器編號。
2、開票日期與印刷的“開票日期”的位置差不多,幾乎處于同一行。
3、航天金稅系統開具的發票密碼區為六角星,百旺金賦系統開具的發票密碼區為五角星。
4、購買方和銷貨方納稅人識別號不是與其他三行左對齊的,是后縮1個字符的位置開始的。
5、貨物名稱、規格型號應與所在格左對齊。金額、稅額與所在格右對齊。
6、金額、稅額合計欄要比上面明細項的金額、稅額字號要大,這個與價稅合計的小寫的字號是一致的。
7、價稅合計大寫的×,○×是連在一起的,中間沒有距離,并且×的兩條線是垂直的。大寫的漢字之間是有距離的。
8、¥符號要注意樣子,假發票的樣子和真發票的不一致。
9、航天金稅系統開具的發票納稅人識別號的間距比百旺金賦的間距要大些。
10、收款人、復核、開票人應都靠左一些。
11、很多問題發票的整張發票的字體字號都與真發票不一致
12、對于有疑問的發票,不能判斷或者確認不好,一定要與真發票去比對,仔細觀察,一定會有破綻的。
不是上面所有條都滿足才是有問題的發票,只要一部分幾乎就可以確認了。

舉幾個例子
附上最近發現的幾張問題發票,也請大家根據上述方法自行識別下。


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